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注册子公司和注册分公司,税收上有啥区别?

  • 作者: 财务 发表时间:2021-06-05 21:49:02

子公司和分公司在形式上的主要区别在于:相对于母公司而言,子公司是独立法人;相对于总公司而言,分公司不是独立法人。而在税收上,二者的区别主要集中于企业所得税上


    子公司和分公司在增值税上的区别

 增值税的征税地点是在业务发生地,无论子公司还是分公司,都需要在业务发生地缴纳增值税,因此,企业的注册形式对增值税没有影响


    子公司和分公司在企业所得税上的区别
    企业所得税是以法人为单位征收的,所以一个子公司是一个独立法人也是企业所得税的完全纳税人。而分公司由于不是独立法人,其在年度中预缴企业所得税时,是按照一定的比例预缴,到年底企业所得税汇算清缴时需合并在总公司的年度所得中一并计算并缴纳企业所得税。


    子公司和分公司运营时不同的节税技巧  

 

很多银行、移动、电信等企业会在注册时采用总分公司的形式。下面以移动公司为例,来解析不同注册形式的节税情况。

    移动公司需要在按照一定的物理距离设置基站,才能让移动的信号覆盖。同样面积中设置的基站数量是基本固定的,但是每个基站由于所处地点不同,北、上、广、深的基站和云南高原上的基站所服务的人数差异极大。这就造成在大城市的网点由于单个基站服务人数多、收益高,就有了利润,而在西北部偏远地区,单个基站服务人数少、收益低,很可能出现亏损。如果移动公司在各地采取独立子公司的注册形式,则在沿海大城市里的子公司持续盈利并缴纳企业所得税,而西部地区的子公司却连年亏损。按照税法的规定,企业的亏损只能在5年内弥,超过5年的亏损将不能弥补。这对于整个移动集团而言,将是很大的税收损失。因此,移动公司会选择在注册成立分公司,虽然年度中预缴时,沿海大城市依然会预缴税款,但是到了年底,这部分预缴的税款就可以和西北部分公司的亏损合并计算,总体可以减少移动公司所要缴纳的企业所得税和占用的纳税资金。


    注册子公司和注册分公司,税收上有啥区别?(图1)


由此可见,对于创业企业而言,注册成为子公司还是分公司需要综合考虑企业所得税的具体情况,如果企业异地的分支机构,一部分长期盈利,而一部分很长时间之后才能扭亏为盈,可以选择注册分公司,适当减少短期内总体的企业所得税税负。
    否则,就注册成为独立的子公司。因为子公司是独立法人,在向当地政府申请各类扶持的优惠政策、招投标时,都比分公司更有优势。
因此,子公司、分公司各有所长,创业企业应各取所需。 



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